Managerii recunosc că este imposibil să se atingă exact estimările bugetare, cum ar fi profiturile direcționate. Varianța este o diferență între cifrele reale și estimările bugetare. Diferențele de vârf apar datorită diferențelor dintre variațiile actuale și variațiile bugetare sau absorbite. Variațiile reale de actualitate sunt cele care au fost suportate și pot fi cunoscute la sfârșitul unei anumite perioade contabile după ce au fost întocmite conturile. Capetele generale absorbite sunt încărcate la un produs, pe baza unei rate de vârf prestabilite, care este rata standard de absorbție a capului.
Variație variabilă a volumului variabil
Ea măsoară diferența dintre nivelul bugetat și cel actual de activitate, evaluat la costul fix standard pe unitate. Variația fixă a volumului aeriului este obținută prin scăderea unităților reale produse din unitățile bugetate și apoi înmulțirea rezultatului cu un cost fix standard pe unitate. Costul fix standard pe unitate este obținut prin împărțirea cheltuielilor fixe fixate în buget cu producția bugetată. De asemenea, poate fi obținut prin scăderea orelor efective înregistrate în producție de la orele bugetare și apoi înmulțirea rezultatului cu costul standard fix pe oră. Varianța poate fi favorabilă sau adversă. Este favorabil atunci când unitățile efective produse sunt mai mult decât unitățile bugetate și negative atunci când numărul de unități produse este mai mic decât cel bugetat.
Diferențele de cheltuieli fixe ale cheltuielilor
Aceasta este diferența dintre cheltuielile fixe cu buget fix și cheltuielile fixe efective suportate. Aceasta se datorează modificărilor în costul cheltuielilor generale fixe în cursul perioadei. Diferența fixă a cheltuielilor generale este calculată prin scăderea costului real efectiv fix din costul fix al cheltuielilor fixate în buget. Poate fi favorabil atunci când cheltuielile fixe fixe bugetare sunt mai mici decât cheltuielile efective fixe sau adverse atunci când costurile reale depășesc bugetul.
Variație variabilă a eficienței variabile
Aceasta este diferența dintre costurile generale variabile și bugetare care rezultă din utilizarea ineficientă a materialelor indirecte și a forței de muncă indirecte. Variația randamentului variabil variabil se calculează prin scăderea orelor bugetare standard din timpul real efectiv și apoi prin înmulțirea rezultatului cu rata standard a variabilei standard. O variație favorabilă rezultă atunci când orele efective utilizate sunt mai mici decât bugetul, în timp ce o variație adversă rezultă din utilizarea mai multor ore decât cele bugetate.
Variație variabilă a cheltuielilor aeriene
Aceasta compară operațiunea variabilă reală pentru producția realizată cu bugetul. Aceasta se datorează unei căderi sau creșteri a cheltuielilor generale datorate unor modificări neprevăzute ale prețurilor, eficienței sau ineficienței utilizării ratei variabile, estimări inexacte ale unuia sau mai multor elemente care conțin controale variabile și control inadecvat al unui element de costuri generale. Se calculează prin deducerea cheltuielilor generale variabile efective rezultate dintr-un produs cu rată variabilă standard variabilă și ore efective suportate.
