În Statele Unite, societățile eligibile care au ales să fie impozitate în conformitate cu subcapitolul S din Codul de venituri interne sunt descrise drept corporații S. În mod obișnuit, proprietarii de corporații S plătesc impozitul pe venitul sau deducerile S Corporation în anul în care sunt câștigate și nu se plătește nici o taxă la distribuire. Există totuși excepții importante.
De bază
Mulți contribuabili cred că S Corporațiile sunt preferate companiilor obișnuite, deoarece evită dubla impunere care are loc atunci când venitul corporativ este impozitat în primul rând la un nivel corporativ și apoi la un nivel individual al impozitului pe venit atunci când dividendele sunt plătite acționarilor. Într-o societate S nu există de obicei nicio impozitare la nivel corporativ pentru declarațiile fiscale federale. Veniturile și deducerile corporației sunt în schimb "transmise" acționarilor individuali și raportate asupra declarațiilor lor privind impozitul pe venit.
Bază
Acțiunea unui acționar în cadrul unei corporații S se referă la suma pe care un acționar a contribuit la societate, plus orice împrumut acordat societății. Atunci când o corporație fără câștiguri și profituri acumulate (în general câștiguri și pierderi istorice) distribuie bani sau proprietăți unui acționar în exces față de baza acționarului, valoarea distribuției în exces este impozabilă acționarului ca o vânzare a acțiunilor societății, un câștig de capital.
Exemplu
Să presupunem că contribuabilul A face o contribuție de capital de 100 de dolari pentru S Corporation B. Ulterior, Taxpayer A face un împrumut garantat personal de 50 de dolari pentru S Corporation B. Compania bazei fiscale A din S Corporation B este acum 150 de dolari. Dacă S Corporation B face acum o distribuție de $ 160 către Taxpayer A, 150 de dolari din distribuție vor fi de obicei neimpozabile; cu toate acestea, suma de 10 USD, care depășește baza de distribuție, este impozabilă plătitorului de impozit A ca câștig de capital.
Câștigurile și profiturile
Atunci când o corporație are câștiguri și profituri istorice, valoarea acestor câștiguri și pierderi este adăugată sau scăzută din baza pentru determinarea valorii impozabile a unei distribuții S Corporation. În general, veniturile recunoscute de la o societate S sunt adăugate la baza acționarilor, iar pierderile recunoscute de o societate S sunt folosite pentru a reduce baza acționarilor în scopul determinării valorii impozabile a distribuțiilor.
1120S K-1
Veniturile și deducerile de la o societate S sunt raportate acționarului prin intermediul unui formular de venit intern cunoscut sub numele de 1120S K-1. Acest formular poate fi utilizat de către acționar pentru a nu calcula doar cota impozabilă a acționarilor din activitățile S Corporation, dar poate fi utilizată și pentru a urmări articolele de bază, inclusiv cheltuielile nedeductibile, cum ar fi anumite mese și costurile de asigurare pentru distracție sau de asigurare. Programul 1120S K-1 nu urmărește totuși întreaga bază a acționarului, iar acționarul poate avea nevoie să țină evidențe independente.
