Profitul contabil al unei companii poate să difere semnificativ de venitul său impozabil din cauza emisiunilor de sincronizare sau a diferențelor în metodele contabile. Pentru a urmări aceste diferențe în registrul general, se folosește un cont privind activele sau pasivele privind impozitul amânat. Unele dintre aceste diferențe se vor schimba în următorul an fiscal, astfel încât nu există o discrepanță permanentă între cărțile companiei și declarația fiscală. Alte diferențe sunt permanente și trebuie să fie efectuate în registrul general în fiecare an.
Diferențele de timp
Diferențele de timp dintre contabilitatea fiscală a unei companii și registrul său general se vor rezolva în mod automat într-un an viitor. Diferențele în metodele de amortizare sau amortizare provoacă deseori aceste discrepanțe temporare. Recunoașterea veniturilor din cărți înainte de a fi efectiv primită va crea, de asemenea, o diferență temporară a venitului impozabil.
Diferențe permanente
Anumite elemente sunt incluse ca profit contabil dar nu sunt impozabile. Spre deosebire de diferențele temporare cauzate de problemele de sincronizare, aceste diferențe sunt permanente și nu se rezolvă în următorul an fiscal. Cheltuielile de asigurare de viață și dobânzile neimpozabile obținute din obligațiunile municipale sunt două exemple de diferențe permanente în venituri. Compania nu înregistrează un element privind impozitul amânat în registrul său general atunci când apar aceste diferențe permanente.
Conturi fiscale amânate
În cazul în care societatea înregistrează o deducere fiscală în registrul general care nu poate fi preluată în anul fiscal curent, o creanță privind impozitul amânat este înregistrată în bilanț. Cealaltă parte a intrării în jurnal este un credit pentru veniturile din impozitul pe venit. Veniturile înregistrate în anul curent și impozitate într-un an viitor creează o datorie privind impozitul amânat asupra contabilității și o cheltuială impozitului pe profit. Cheltuielile cu impozitul pe venit și cu veniturile trebuie înregistrate în secțiunea "Alte venituri" din contul de profit și pierdere.
Intrările în jurnal
Trebuie să determinați cota de impozitare efectivă înainte de a putea face înregistrările din jurnal pentru diferențele de timp dintre profitul contabil și venitul impozabil. În cazul în care veniturile companiei dvs. sunt impozitate la 30% și este nevoie de o deducere de 10.000 $ în anul curent, care nu este raportat până la declarația fiscală de anul viitor, ați introduce un credit de 3.000 $ în contul veniturilor din impozitul pe venit și un debit de 3.000 $ cont de active fiscale. Pentru a înregistra venituri în valoare de 100.000 $ recunoscute într-un an și care nu sunt impozitate până la următoarea dată, ar trebui să introduceți 30.000 $ ca debit al contului de cheltuieli pentru impozitul pe venit și un credit pentru contul de pasiv privind impozitul amânat.
