Creditul joacă un rol cardinal în economiile moderne. De la corporații de afaceri și instituții fără scop lucrativ la guverne și consumatori, o mare parte din activitatea economică este legată de credite. O instituție financiară, cum ar fi o bancă sau o societate de asigurări, care se implică frecvent în activități de creditare, trebuie să dezvolte provizioane pentru pierderi de credite pentru a putea constitui eventuale neajunsuri.
Pierderea de credit definită
Pierderea de credit este o pierdere pe care o corporație o suferă din cauza riscului de credit. Ea provine din neîndeplinirea obligațiilor financiare ale partenerului de afaceri (partenerul de afaceri) sau incapacitatea de a-și îndeplini angajamentele financiare atunci când devin exigibile. Un partener de afaceri poate să nu plătească datorită falimentului sau dificultăților monetare temporare. De exemplu, o bancă de investiții acordă un milion de dolari unei companii de rafinare a petrolului, iar împrumutatul trebuie să ramburseze în termen de doi ani. După șase luni, compania nu mai are afaceri. Banca poate suferi pierderi de 1 milion de dolari dacă nu poate recupera o sumă în instanță.
Datorie neplăcută
Ocazional, un ofițer de credit corporativ revizuiește creditele pentru clienți și detectează problemele potențiale de lichiditate pe baza întârzierilor la plată și a stării contului. Ofițerul revizuiește conturile care sunt de un an, șase luni, trei luni și o lună în prealabil. Sume care depășesc șase luni după scadență pot fi considerate delincvente și sunt adresate agențiilor de colectare. Sumele care se situează între trei și șase luni după termenul scadent sunt considerate datorie neplătită.
Provizioane pentru pierderi de credite
O companie financiară își analizează portofoliul de credite și "asigură" pierderile din credite. Asigurarea unei pierderi, în limbajul financiar sau contabil, înseamnă estimarea pierderii potențiale rezultate din neîndeplinirea obligațiilor și tratarea unei astfel de pierderi drept cheltuială reală. De exemplu, un ofițer de împrumut al unei companii de carduri de credit notează că conturile de peste 90 de zile după scadență au o șansă de recuperare (colectare) de 50%. Aceste solduri ale contului din portofoliul companiei se ridică la 1 milion de dolari. Ofițerul face apoi o provizion de 500.000 de dolari pentru pierderi de credite.
Contabilizarea provizioanelor pentru pierderi de credite
Pentru a înregistra provizionul de pierdere a creditelor de 500.000 dolari, un contabil la compania de carduri de credit debitează contul de cheltuieli pentru datorii neplătite pentru 500.000 $, iar creditorul contului de credite pentru contul dubios contine aceeași sumă. (Indemnizația pentru elementele îndoielnice este, de asemenea, menționată ca o ajustare pentru conturile îndoielnice, iar contul este folosit pentru a înregistra provizionul pentru pierderi din credite.)
Semnificația provizionului pentru pierderi
Previziunile privind pierderile de credite reprezintă un instrument esențial care ajută conducerea de vârf a instituției financiare să evalueze calitatea sau recuperarea unui portofoliu de credite. Un investitor care dorește să cumpere acțiuni ale unei societăți poate, de asemenea, să revizuiască nivelul provizioanelor de pierdere pentru a evalua modul în care firma gestionează contractele sale de împrumut, precum și tendințele privind cheltuielile datoriei neperformante. Creșterea nivelului datoriei neperformante de la o perioadă la alta poate indica faptul că procesul de aprobare a împrumutului este inadecvat.
