Situațiile financiare consolidate constau din situația veniturilor, bilanțului și situațiilor fluxurilor de trezorerie ale unei societăți-mamă și ale filialelor aflate în proprietatea sau controlul administrativ. La întocmirea situațiilor financiare consolidate, trebuie să eliminați unele intrări pentru a evita duplicarea sau supraevaluarea datelor financiare. Astfel de înregistrări cuprind achizițiile, vânzările, finanțarea și tranzacțiile pe acțiuni între unități.
Elementele de bază ale rapoartelor financiare consolidate
O întreprindere care deține controlul asupra participațiilor la acțiuni sau a pozițiilor de consiliu majoritar în entități subsidiare trebuie să întocmească situații financiare consolidate. Procesul de consolidare implică combinarea situațiilor financiare ale societății-mamă cu cele ale filialelor. Pregătiți rapoarte financiare separate pentru societatea-mamă și filialele înainte de a le rezuma într-un singur set de informații financiare. Puteți apoi să eliminați unele dintre intrările din situațiile financiare individuale care nu pot fi incluse în rapoartele financiare consolidate.
Tranzacții de vânzări interunitare
Anulați tranzacțiile de vânzare care apar în cadrul grupului, deoarece acestea nu sunt luate în considerare pentru generarea profitului.Tratați astfel de vânzări ca transferul de inventar între magazine deținute de aceeași entitate. Ar trebui să recunoașteți faptul că elementele transferate au schimbat numai locația și nu proprietatea. Recunoașterea unei astfel de mișcări intermediare a mărfurilor aflate în vânzare ar duce la o creștere a inventarului consolidat și la scăderea efectivă a costului vânzărilor. Costul vânzărilor depreciat depășește profitul. Costul vânzărilor este diferența dintre stocul de închidere și suma deschiderii stocurilor și a achizițiilor.
Activele și pasivele din cadrul Grupului
Eliminați facturile de plătit și de încasat care pot fi atribuite tranzacțiilor intragrup. Acest lucru se datorează faptului că o datorie în așteptare a unei unități este, în esență, o creanță a unei alte unități deținute de aceeași organizație umbrelă. Pentru a elimina intrările pentru datorii și creanțe, debitul și creditul, suma din conturile consolidate plătibile și, respectiv, conturile consolidate de încasat. Menținerea unor astfel de conturi de plătit și de încasat în situația financiară consolidată ar fi la fel de bună ca să spunem că grupul se datorează banilor, situație care este practic nerealistă.
Investiții inter-societăți
Eliminați investițiile inter-societăți - adică participațiile părții-mamă la filiale. Structura acționariatului a societății-mamă și a filialelor este înregistrată în secțiunea privind capitalul propriu al bilanțului separat al fiecărei entități. Aceasta înseamnă că bilanțul societății-mamă și-a afirmat deja interesele în filiale, iar consolidarea intereselor raportate în bilanțurile filialelor ar echivala cu duplicarea. Cu alte cuvinte, capitalul proprietarului părintelui este reprezentativ pentru capitalul propriu al întregului grup.
